Déduction des frais liés à l'utilisation de véhicules par une entreprise individuelle
Les dépenses liées à l'achat ou à l'utilisation d'un véhicule pour les besoins de l'activité professionnelle du chef d'entreprise peuvent être déduites du résultat fiscal de l'entreprise. Il s'agit par exemple des frais lors de déplacements ou des frais kilométriques pour les trajets entre le domicile et le lieu de travail.
Une déduction est une opération fiscale visant à d'un certain montant. diminuer le revenu imposable
Pour une entreprise individuelle, déduire ses frais signifie retirer le montant global des frais déductibles de son . Ainsi, la base sur laquelle elle sera imposée est diminuée et son impôt également. résultat fiscal
Les dépenses déductibles sont les suivantes :
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et de pour les besoins de l'activité professionnelle. Par exemple, déplacements chez des clients ou des fournisseurs. Frais de déplacement voyage
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pour des déplacement d'ordre professionnel. Seuls les montants nets des remboursements versés par les co-voiturés sont déductibles. Revenus d'une activité de covoiturage
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d'un véhicule en location ou Fraction des loyers crédit-bail
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des véhicules qui appartiennent à l'entreprise Amortissement, assurance, intérêts d'emprunt, réparation
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. Les frais de déplacement pour les 40 premiers kilomètres de trajet entre le domicile et le travail sont toujours déductibles. Au-delà des 40 premiers kilomètres, il ne s'agit pas de dépenses déductibles sauf si cet éloignement est indépendant de la volonté du professionnel. Frais de trajet entre le domicile et le lieu de travail
Exemple
L'éloignement au-delà de 40 kilomètres entre le domicile et le lieu de travail est justifié lorsqu'il est la conséquence d'une mutation à la suite d’une promotion. Il peut être causé par le déménagement de l’entreprise. Le fait de résider à proximité d’un centre d’éducation spécialisé qui accueille son enfant handicapé est également justifié. Dans ces situations, les frais de trajet sont déductibles.
Les dépenses en lien avec les véhicules sont automatiquement déductibles pour leur. On appelle cela la . Dans ce cas, l'entreprise indique le montant des dépenses dans les charges de son compte de résultat. montant réel déduction aux frais réels
Si elle remplit certaines conditions, l'entreprise peut pour déduire ses dépenses liées aux véhicules. Il s'agit soit du barème kilométrique, soit du barème carburant. Le barème applicable est différent lorsque l'entreprise réalise des bénéfices industriels et commerciaux (BIC) ou des bénéfices non commerciaux (BNC). opter pour l'application d'un barème forfaitaire
L'entrepreneur individuel qui réalise des bénéfices industriels et commerciaux (BIC) et qui a opté pour une , peut appliquer le pour les dépenses concernant les déplacements professionnels. comptabilité super-simplifiée barème carburant
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Puissance fiscale des véhicules de tourisme |
Gazole |
Super sans plomb |
GPL |
|---|---|---|---|
|
3 à 4 chevaux (CV) |
0,099 € |
0,123 € |
0,073 € |
|
5 à 7 CV |
0,122 € |
0,152 € |
0,090 € |
|
8 et 9 CV |
0,145 € |
0,181 € |
0,107 € |
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10 et 11 CV |
0,164 € |
0,203 € |
0,121 € |
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12 CV et plus |
0,182 € |
0,226 € |
0,135 € |
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Puissance fiscale des véhicules deux-roues motorisés |
Frais de carburant au kilomètre |
|---|---|
|
Inférieure à 50 cm 3 |
0,040 € |
|
De 50 cm à 125 cm 3 3 |
0,081 € |
|
De 3, 4 et 5 CV |
0,102 € |
|
Au-delà de 5 CV |
0,146 € |
Selon le type de dépense, l'entreprise peut choisir d'appliquer soit le barème kilométrique soit le barème carburant. Le barème s'applique uniquement aux véhicules en location ou en crédit-bail.
1. Barème kilométrique
L'entrepreneur individuel qui réalise des bénéfices non commerciaux (BNC) peut opter pour le pour ses dépenses de voiture et de 2-roues motorisés pour les kilomètres parcourus au cours de l'activité professionnelle. barème kilométrique
Les véhicules concernés sont les véhicules personnels de l'entrepreneur individuel ou les véhicules pris en location (pour plus de 3 mois) ou en . Tous les types de véhicules sont concernés y compris les véhicules électriques. crédit-bail
Attention
En cas d'application du barème kilométrique à des dépenses concernant des véhicules en location ou en crédit-bail, il n'est pas possible de déduire également les loyers.
En revanche, pour les véhicules spécialement agencés pour l'activité professionnelle (tracteur, taxi, etc.), les dépenses doivent être déduites pour leur montant réel. Ainsi l'option pour le barème kilométrique n'est pas possible.
L'entreprise qui souhaite opter pour le barème kilométrique doit le faire . Cette option est considérée comme prise dès lors que l'entreprise n'inscrit pas les dépenses liées aux véhicules dans ses charges sur son compte de résultats. Si l'entreprise souhaite renoncer à l'option et déduire ses frais pour leur montant réel, il lui suffit de les inscrire en tant que charges dans son compte de résultat. avant le 1 janvier
L'option s'applique pour et sur à titre professionnel. En cas de changement de véhicule en cours d'année, les frais le concernant sont également soumis au barème kilométrique. l'année entière l'ensemble des véhicules utilisés
Si plusieurs véhicules sont utilisés, le barème doit être appliqué sur chaque véhicule. séparément
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Distance parcourue |
|||
|---|---|---|---|
|
Puissance Fiscale |
Jusqu'à 5 000 km |
De 5 001 à 20 000 km |
Au-delà de 20 000 km |
|
3 CV et moins |
d x 0,529 |
(d x 0,316) + 1 065 |
d x 0,370 |
|
4 CV |
d x 0,606 |
(d x 0,340) + 1 330 |
d x 0,407 |
|
5 CV |
d x 0,636 |
(d x 0,357) + 1 395 |
d x 0,427 |
|
6 CV |
d x 0,665 |
(d x 0,374) + 1 457 |
d x 0,447 |
|
7 CV et plus |
d x 0,697 |
(d x 0,394) + 1 515 |
d x 0,470 |
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Vélomoteur et scooter |
Jusqu'à 3 000 km |
De 3 001 à 6 000 km |
Au-delà de 6 000 km |
|---|---|---|---|
|
P<50cm3 |
d x 0,315 |
(d x 0,079) + 711 |
d x 0,198 |
|
Moto |
Jusqu'à 3 000 km |
De 3 001 à 6 000 km |
Au-delà de 6 000 km |
|
1 ou 2 CV |
d x 0,395 |
(d x 0,099) + 891 |
d x 0,248 |
|
3, 4 ou 5 CV |
d x 0,468 |
(d x 0,082) + 1 158 |
d x 0,275 |
|
Plus de 5 CV |
d x 0,606 |
(d x 0,079) + 1 583 |
d x 0,343 |
Lorsque le véhicule est électrique le montant de la déduction est majoré de . 20 %
Exemple
Un entrepreneur parcourt 6 750 km pour les besoins de sa vie professionnelle en 2023 avec son véhicule personnel d'une puissance fiscale égale à 5CV. S'il a opté pour le barème kilométrique, il pourra déduire de son résultat le montant suivant : (6 750 x 0,357) + 1395 = . 3 804,75 €
Le couvre les dépenses suivantes : barème kilométrique
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Dépréciation du véhicule
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Dépenses d'équipements et accessoires
-
Dépenses courantes d'entretien et de réparation
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Dépenses de pneumatique
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Frais de carburants (gasoil, électricité...)
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Primes d'assurance
Les dépenses en lien avec les véhicules qui ne sont pas couvertes par le barème kilométrique peuvent être déduites du résultat fiscal pour leur en proportion de l'utilisation professionnelle du véhicule. Il s'agit par exemple des dépenses suivantes : montant réel
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Frais de garage
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Frais de péage
-
Dépenses consécutives à un accident
2. Barème carburant
Une entreprise réalisant des bénéfices non commerciaux (BNC) peut opter pour que les dépenses liées à l'utilisation professionnelle de soient déduites en fonction du . véhicules en location ou en crédit-bail barème carburant
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Puissance fiscale des véhicules de tourisme |
Gazole |
Super sans plomb |
GPL |
|---|---|---|---|
|
3 à 4 chevaux (CV) |
0,099 € |
0,123 € |
0,073 € |
|
5 à 7 CV |
0,122 € |
0,152 € |
0,090 € |
|
8 et 9 CV |
0,145 € |
0,181 € |
0,107 € |
|
10 et 11 CV |
0,164 € |
0,203 € |
0,121 € |
|
12 CV et plus |
0,182 € |
0,226 € |
0,135 € |
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Puissance fiscale des véhicules deux-roues motorisés |
Frais de carburant au kilomètre |
|---|---|
|
Inférieure à 50 cm 3 |
0,040 € |
|
De 50 cm à 125 cm 3 3 |
0,081 € |
|
De 3, 4 et 5 CV |
0,102 € |
|
Au-delà de 5 CV |
0,142 € |
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Où s'informer ?
Textes de référence
- Code général des impôts : article 39
Bénéfices industriels et commerciaux (BIC) - Code général des impôts : article 93
Bénéfices non commerciaux (BNC) - Code général des impôts : article 302 septies A ter A
Comptabilité super simplifiée - Bofip-impôts n° BOI-BIC-CHG-40-20-40-BIC relatif aux frais de transport et de déplacement
BIC - Bofip-Impôts n° BOI-BNC-BASE-40-60-40-20 relatif à la déductibilité des frais de voiture, de transports et de déplacements
- Bofip-Impôts n° BOI-BNC-BASE-40-2 sur les dépenses admises en déduction
BNC
Pour en savoir plus
-
Frais de transport
Ministère chargé des finances
